Chào bạn, Hoà note như sau nhé.
Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT)
Theo quy định tại Khoản 13 Điều 4 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP, hoạt động "dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật" thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Quy định này bao gồm cả việc "dạy các nghề khác nhằm đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ văn hóa, kiến thức chuyên môn nghề nghiệp".
Do đó, nếu hoạt động đào tạo nghiệp vụ và kiến thức cho thực tập sinh của công ty công nghệ được xác định là hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật, nhằm mục đích đào tạo và nâng cao kiến thức chuyên môn, thì doanh thu từ hoạt động này không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
Lưu ý: Để đảm bảo việc áp dụng đúng quy định, công ty cần xác định rõ nội dung, chương trình và mục tiêu của hoạt động đào tạo để chứng minh đây là hoạt động đào tạo nghề nghiệp, nâng cao kiến thức chuyên môn theo quy định. Trong trường hợp có các dịch vụ đi kèm không thuộc phạm vi đào tạo, các dịch vụ đó có thể sẽ phải chịu thuế GTGT theo quy định.
Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp (TNDN)
- Mức thuế suất phổ thông:
Hiện nay, mức thuế suất TNDN phổ thông là 20%, được quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp và các văn bản hướng dẫn thi hành.
- Ưu đãi thuế TNDN đối với công ty công nghệ:
Các công ty công nghệ hoạt động trong lĩnh vực sản xuất phần mềm có thể được hưởng các ưu đãi về thuế TNDN nếu đáp ứng đủ các điều kiện theo quy định của pháp luật, cụ thể:
Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn 15 năm.
Miễn thuế TNDN trong 4 năm đầu.
Giảm 50% số thuế TNDN phải nộp trong 9 năm tiếp theo.
Các quy định về ưu đãi thuế TNDN được nêu tại Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật Thuế TNDN và Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định này.
- Áp dụng thuế TNDN đối với doanh thu từ đào tạo:
Hiện tại, chưa có quy định cụ thể nào khẳng định rằng doanh thu từ hoạt động đào tạo của công ty công nghệ sẽ được hưởng các ưu đãi thuế TNDN như đối với hoạt động sản xuất phần mềm. Do đó, có khả năng doanh thu từ hoạt động đào tạo này sẽ phải chịu mức thuế suất TNDN phổ thông là 20%.
Tuy nhiên, nếu công ty có thể chứng minh được rằng hoạt động đào tạo này là một phần không thể tách rời và phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất phần mềm (ví dụ: đào tạo nhân lực để phục vụ cho các dự án sản xuất phần mềm của công ty), thì có thể có cơ sở để đề nghị cơ quan thuế xem xét áp dụng các ưu đãi thuế TNDN. Trong trường hợp này, công ty nên có công văn gửi cơ quan thuế để được hướng dẫn cụ thể và có căn cứ pháp lý rõ ràng.
Kết Luận và Khuyến Nghị
Về thuế GTGT: Doanh thu từ hoạt động đào tạo nghiệp vụ và kiến thức cho thực tập sinh có khả năng cao không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định.
Về thuế TNDN: Doanh thu từ hoạt động này có thể sẽ phải chịu mức thuế suất TNDN phổ thông là 20%. Để có thể áp dụng các ưu đãi thuế TNDN, công ty cần có cơ sở chứng minh mối liên hệ trực tiếp và không thể tách rời với hoạt động sản xuất phần mềm, và nên tham vấn ý kiến của cơ quan thuế.
