1/ Theo bạn mô tả thì đây là trường hợp chiết khấu thương mại.
Điểm đ khoản 6 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ nêu rõ:
"đ) Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại theo quy định của pháp luật thì phải thể hiện rõ khoản chiết khấu thương mại, khuyến mại trên hóa đơn. Việc xác định giá tính thuế giá trị gia tăng (thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng) trong trường hợp áp dụng chiết khấu thương mại dành cho khách hàng hoặc khuyến mại thực hiện theo quy định của pháp luật thuế giá trị gia tăng."
Khoản 22 Điều 7 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng quy định về giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ được chiết khấu thương mại:
"22. Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định từ khoản 1 đến khoản 21 Điều này bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.
Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng. Trường hợp việc chiết khấu thương mại căn cứ vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền chiết khấu của hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền chiết khấu được lập khi kết thúc chương trình (kỳ) chiết khấu hàng bán thì được lập hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều chỉnh doanh thu mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào."
Như vậy:
- Nếu chiết khấu ngay tại thời điểm bán: giá bán xuất hóa đơn là giá đã trừ chiết khấu.
- Nếu chiết khấu sau khi bán:
+ Cách 1: Lập hóa đơn điều chỉnh: Người bán lập hóa đơn điều chỉnh giảm giá trị hàng hóa đã bán, kèm theo bảng kê các hóa đơn cần điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh này, cả bên bán và bên mua thực hiện điều chỉnh doanh thu và thuế GTGT đầu ra, đầu vào.
+ Cách 2: Chiết khấu vào lần mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp theo: Số tiền chiết khấu được trừ trực tiếp vào hóa đơn của lần mua cuối cùng hoặc hóa đơn của kỳ tiếp theo. Trên hóa đơn này cần ghi rõ khoản chiết khấu.
2/ Theo khoản 5, điều 7, thông tư 219/2013/TT-BTC:
"5. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, giá tính thuế được xác định bằng không (0); trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho."
Theo khoản 3, điều 7, thông tư 219/2013/TT-BTC: Giá tính thuế:
"3. Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này."
Như vậy:
- Nếu bạn có đăng ký khuyến mại theo quy định: giá tính thuế là 0
- Nếu bạn không đăng ký khuyến mại theo quy định: giá tính thuế là giá bán của hàng hóa cùng loại trên thị trường. Nếu thị trường bán nhiều giá khác nhau thì mình có thể lựa chọn mức giá phổ biến nhất.
