Chào anh/chị,
Về vấn đề hóa đơn đầu vào không chịu thuế và hóa đơn đầu ra khi xuất tặng nội bộ hoặc khách hàng, em xin trao đổi như sau:
Nguyên tắc chung:
Theo quy định hiện hành về thuế GTGT tại Việt Nam, hàng hóa mua vào không chịu thuế GTGT khi xuất ra để tiêu dùng nội bộ hoặc biếu tặng, thông thường vẫn phải kê khai và tính thuế GTGT đầu ra.
Lý do:
Việc xuất tặng nội bộ hoặc khách hàng được xem như một hình thức tiêu dùng cuối cùng hoặc là hoạt động khuyến mại, quảng cáo. Mặc dù hàng hóa đầu vào không chịu thuế, nhưng khi doanh nghiệp đưa hàng hóa này vào mục đích tiêu dùng hoặc tặng biếu, giá trị gia tăng đã được tạo ra trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp (ví dụ: chi phí quản lý, chi phí nhân công,...). Do đó, cần phải tính thuế GTGT đầu ra để đảm bảo tính đầy đủ và nhất quán của hệ thống thuế.
Thuế suất áp dụng:
Thuế suất GTGT áp dụng cho hóa đơn đầu ra khi xuất tặng nội bộ hoặc khách hàng sẽ là thuế suất GTGT của mặt hàng đó nếu bán ra bình thường. Ví dụ:
Nếu mặt hàng đó thuộc đối tượng chịu thuế suất 5%, thì hóa đơn xuất tặng cũng sẽ áp dụng thuế suất 5%.
Nếu mặt hàng đó thuộc đối tượng chịu thuế suất 10%, thì hóa đơn xuất tặng cũng sẽ áp dụng thuế suất 10%.
Một số trường hợp cần lưu ý:
Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền: Theo quy định, nếu đáp ứng các điều kiện nhất định (ví dụ: có đăng ký chương trình khuyến mại, giá trị hàng hóa không vượt quá mức quy định,...), thì có thể không phải tính thuế GTGT đầu ra. Tuy nhiên, cần xem xét kỹ các quy định cụ thể trong từng thời kỳ.
Hàng hóa tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất kinh doanh: Nếu việc tiêu dùng nội bộ này trực tiếp phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT của doanh nghiệp, có thể có những quy định riêng về việc kê khai thuế.
Kết luận:
Trong trường hợp của anh/chị, nếu hóa đơn đầu vào mua về không chịu thuế GTGT, thì khi xuất tặng nội bộ hoặc khách hàng, hóa đơn đầu ra thường sẽ phải xuất có chịu thuế GTGT. Thuế suất áp dụng sẽ là thuế suất của mặt hàng đó nếu bán ra bình thường.
